sábado, 9 de junio de 2018

¿EN QUÉ CASOS NECESITO LA AUTORIZACIÓN DEL RECEPTOR PARA CANCELAR UN CFDI?

A partir del 1 de julio, las facturas necesitarán de la autorización del receptor para ser canceladas


Hoy en día el emisor de un CFDI lo puede cancelar sin la autorización del receptor. Esto tiene algunos problemas potenciales, pues algunos emisores han usado esta característica para reportar menos ingresos y por ende, pagar menos ISR. Además esto afecta a los receptores de la factura, pues les puede impedir que deduzcan sus gastos y no reciban devoluciones del fisco.
Para solucionar lo anterior, el fisco resolvió que los comprobantes fiscales necesitarían de la autorización del receptor para poder ser cancelados, con lo que se evitarían chanchullos. Sin embargo, para darle tiempo a los contribuyentes para adaptarse, el benevolente fisco se apiadó y ofreció una prórroga, que se cumplirá el 1 de julio. Para que no te agarre en curva la fecha, te decimos en qué casos sí se requiere de la autorización del receptor para cancelar un CFDI:
  1. Si los datos del emisor están mal y el PAC no validó al timbrar.
  2. Equivocarse en las claves de productos y servicios, o bien en la descripción.
  3. No recibir el pago por parte del receptor.
  4. Inscribir un error en la forma y método de pago.
Antes de cancelar, avísale al receptor y evítate líos con el SAT.

lunes, 4 de junio de 2018

Se publica en el DOF reforma al CFF para 2018

El día de hoy se ha publicado en el DOF reformas al Código Fiscal de la Federación (CFF), reformas que ya habíamos analizado aquí en su momento. Ahora es oficial y te traemos todos los detalles de dicha reforma, cambios que impactan bastante.
No solo ha sido el CFF, sino también la Ley Aduanera, Código Penal Federal y la Ley Federal para Prevenir y Sancionar los Delitos Cometidos en Materia de Hidrocarburos.

Cambios en el CFF

Cómo lo mencionamos y analizamos en la revista digital del mes de Mayo, los principales cambios afectan o están enfocados a los delitos de hidrocarburos, sin que ello límite a otros giros… de hecho, es tan impactante el cambio que ahora deberemos cuidado con pinzas las pérdidas que vayamos a informar en la declaración anual.

Estos son los cambios:

Se reforman:

Artículo 28, Fracción I
Artículo 29, Párrafo cuarto
Artículo 42, Fracción V, inciso b) y párrafo tercero
Artículo 81, Fracción XXV
Artículo 82, Fracción XXV
Artículo 83, Fracciones IV, VII
Artículo 111, Fracción III

Se Derogan:

Fracción VII del artículo 111

Se adicionan al Código Fiscal de la Federación:

Quinto párrafo del artículo 29
Fracción X del artículo 42
Artículo 53-D
Fracción VI del artículo 56
Artículo 69-B Bis (Atención con este)
Último párrafo del artículo 84
Fracción VI, VII y VIII del artículo 110
Fracción VIII del artículo 111
Artículo 111 Bis

Resumen de cambios en la reforma

Si te preguntas a qué obedecen los cambios, checa este breve resumen:
Artículo 28
Para las personas obligadas a llevar contabilidad, ya no solo alcanzará a quien enajene, sino también a quine fabrique, produzca, procese, transporte o almacene para usos propios, distribuya o enajene cualquier tipo de hidrocarburo o petrolífero, y deberán contar con dictámenes y certificados.
Artículo 29
Para requisitos de los CFDI, el SAT establecerá las características de los comprobantes que amparen operaciones con el público en general, y no solo por transporte de mercancías.
Artículo 42
Tratándose de revisiones, la autoridad revisará también los controles volumétricos, y verificará ingresos incluyendo el registro de la fecha, hora y monto.
Artículo 53-D;
Las autoridades fiscales podrán auxiliarse de terceros, autorizados por el SAT, para la toma de muestras o para el análisis, identificación o cuantificación de bienes o mercancías de difícil identificación o manejo.
Artículo 56
Se establecen procedimientos para la determinación presuntiva de ingresos, por parte de la autoridad fiscal
Artículo 69-B Bis
Dicha autoridad, podrá presumir transmisión indebida de pérdidas fiscales cuando el contribuyente forme parte de una reestructuración, escisión o fusión de sociedades, etc.
Artículo 81
Se considerará infracción, no contar con el dictamen o el certificado, emitidos por proveedores autorizados por el SAT, y no contar con los controles volumétricos o no tenerlos en operación.
Articulo 82
En este caso, se aumentó la multa hasta por tres millones de pesos, según las infracciones establecidas en el artículo 81.
Artículo 83
También serán catalogados como infracciones el incorrecto registro de operaciones, tratándose del tema de combustibles.
Artículo 84
Por reincidencia, la multa será mayor.
Artículo 110
Sanciones por suplantar identidades y el registro en hacienda de personas, bajo presiones de un tercero
Artículo 111 y artículo 111 Bis
Será sancionado quien oculte, altere o destruya total o parcialmente los libros sistemas o registros contables, y principalmente tratándose de equipos y programas informáticos para llevar los controles volumétricos, las sanciones van de 3 a 8 años de prisión.
Como se observa, en el caso del CFF, los cambios fueron para que la autoridad fiscal amplíe su facultad en tema de revisiones
Como se observa, en el caso del CFF, los cambios fueron para que la autoridad fiscal amplíe su facultad en tema de revisiones, y así pueda identificar las operaciones tratándose de los contribuyentes que enajenen, fabriquen, produzcan, procesen, transporten o almacenen combustibles, con dichas medidas se pretende conocer o saber si este tipo de material fue legalmente adquirido.
Lo anterior aunado con los cambios que sufrieron tanto la Ley Aduanera, el Código Penal Federal y la Ley Federal para Prevenir y Sancionar los Delitos Cometidos en Materia de Hidrocarburos.

lunes, 7 de mayo de 2018

PTU y las utilidades 2018, ¿Cómo se calcula?


Durante mayo y junio a los empleados se les otorga el reparto de utilidades de las empresas. Muchas veces la ignorancia de las leyes da pie a que los patrones abusen de este DERECHO que tienen los trabajadores. A continuación, explicaré algunas generalidades, fundamentos y cálculos para que esa ignorancia se vaya disipando.
Partamos desde el inicio, desde la Constitución de los estados Unidos Mexicanos, concretamente en el artículo 123 en el párrafo IX, que es el que fundamenta dicha prestación, considerando que no hay ley superior a la Constitución, el artículo dice:
“IX. Los trabajadores tendrán derecho a una participación en las utilidades de las empresas, regulada de conformidad con las siguientes normas:”
Fundamentos legales de las utilidades
Las reglas y normas que se desprenden después, se refieren más a la forma en que se regularan las dichosas utilidades.
Pero ¿qué dice la Ley federal del trabajo (LFT)? (si… más y más leyes)
La LFT dice lo siguiente en su artículo 117
“Los trabajadores participarán en las utilidades de las empresas, de conformidad con el porcentaje que determine la Comisión Nacional para la Participación de los Trabajadores en las Utilidades de las Empresas.”
¿Sabes cómo se calcula ese dinerito extra?

Cabe entonces señalar que este derecho llamado Utilidades, se basa en el supuesto de que la empresa haya generado utilidades o bien, haya sido rentable.
Por lo tanto, una empresa puede generar o no utilidades, si es una empresa que tiene pérdidas, y así lo han expresado tus patrones en el trabajo, mejor ni sigas leyendo, ya que no te va a tocar nada, o puedes seguir leyendo para describir que realmente sí te toca algo.
¿Cómo saber si la empresa para la que trabajo generó utilidades?
Es una situación complicada para el trabajador, pero todas las empresas deben tener confirmada una comisión de reparto de utilidades, y esta comisión se encargará de informar a los trabajadores si se llegara a dar el supuesto de una rentabilidad por parte de la empresa.
Además de eso el patrón tiene 10 días hábiles para colocar un documento extraído de la declaración anual en donde se especifique que la empresa obtuvo o no utilidades.
Si el documento muestra utilidad para repartir en este año, pos ya la hiciste. Pero si muestra pérdidas… bueno, ya sabes que hacer, ¿no? Dejar de leer este artículo.
Empresas que no están obligadas a pagar utilidades
Debes considerar que existen empresas que no están obligadas al reparto de utilidad, ya que también el gobierno apoya a ciertas empresas con características específicas. Las empresas son:
·         Sean nuevas y haya sido su primero año de funcionamiento
·         Aquellas que estén haciendo algún producto nuevo. (Esto ya es más difícil que se dé en la actualidad)
·         Esas empresas o industrias que se dedican a la extracción, ya sea de minerales, petróleo, etc.
·         Las empresas sin fines de lucro.
·         El IMSS e instituciones públicas descentralizadas con fines culturales, de asistencia o de beneficencia.
·         Empresas que tengan un capital menor del que fije la secretaria de trabajo y previsión social por ramas de la industria.
Pero si no tienes ni idea de cómo revisar estos documentos, o no tienes la posibilidad de acceder a ellos pero en tu trabajo te repiten una y otra vez que si te darán Utilidades, y no sabes cuándo, pues te digo:
¿Cuándo se entregan las utilidades en 2018?
Las empresas tienen un plazo máximo de 60 días después de presentar su declaración anual. Y si tomamos en cuenta que una persona moral (esas que en la mayoría de los casos terminan en S.A. de C.V.) tiene como fecha límite para presentar la mencionada declaración es el 31 de marzo, entonces deberías estar recibiendo tus utilidades a más tardar el 31 de Mayo.
Los trabajadores que tienen como patrón a una persona física tienen de plazo hasta el 30 de abril para presentar la Declaración Anual, por lo tanto, tú deberías estar recibiendo tus utilidades a finales del mes de Junio. Sin embargo, para en el 2018, se emitió una prórroga para que las personas físicas pudieran presentar su declaración anual hasta el 15 de mayo, por lo que tus utilidades deberías estarlas recibiendo a más tardar el 15 de julio de 2018.
Recuerda que esta fecha puede variar, hay algunas empresas que sus utilidades las dan en marzo, otras que incluso las dan en febrero o en abril, todo depende de cuando hayan presentado su declaración anual y si dejarán pasar esos 60 días.
Antes de seguir, es importante mencionar a todos aquellos que no tendrán derecho a utilidades.
Trabajadores que no tienen derecho al reparto de utilidades
·         Directores, administradores y gerentes generales no tienen por qué roer este pastel de la PTU
·         Trabajadores Eventuales con menos de 60 días trabajados en el año fiscal… en este caso, si trabajaste solo 30 días, olvídate de la PTU. Pero por el contrario si trabajaste medio año (supongamos de enero a Junio), tienes todo el derecho de llamar a la empresa y preguntar por las utilidades, aun cuando ya no labores en ella. OJO ESTO SOLO APLICA CON TRABAJADORES EVENTUALES.
·         Los trabajadores domésticos (sirvientas, nanas, choferes, etc.) tampoco entran en este pastel.
Otros Detalles muy importantes que se consideran para el reparto de las utilidades y la PTU
·         Los días de incapacidad que tengan los trabajadores y los periodos antes, durante y después del embarazo de las madres trabajadores, SÍ CUENTAN como trabajadores en servicio activo.
·         Los trabajadores de confianza que ganen más que algún trabajador de planta o sindicalizado, solo se tomará su sueldo un 20% aumentado respecto a este último trabajador.
·         La PTU que no se les dio a los trabajadores en años anteriores, se suma a la que estamos calculando, pero considera que el patrón solo está obligado a pagar todas las deudas con los trabajadores hasta 1 año después de que se da dicho escenario.
Cómo se calcula el reparto de utilidades
Al igual que a muchos, a mí también siempre me surgió la duda de cómo las empresas decían “A fulanito de tal le tocan mil pesos, a Fuckencio le tocan dos mil… etc. Etc.”. Ahora explicaré ese método de cálculo de utilidades.
Supongamos que patito, S.A. de C.V. reportó una utilidad de $1, 000,000 y además no repartió $300,000 el año pasado. Por lo tanto, la PTU o utilidades total a repartir es de $1, 300,000.
En base a este último dato, crearemos dos factores: Por los días trabajados, y por los sueldos de cada quien (Recuerda que son estas dos variables las que cuentan en cada trabajador para ver cuánto le dan)
¿Pero cómo se hacen los factores? Supongamos que la empresa tiene 6 empleados con las siguientes características.
Trabajador
Días trabajados
Sueldo total ganado en el año
Vendedor1
260
$58,000
Vendedor2
300
$95,500
Conserje
360
$50,000
Secretaria
350
$77,000
El poli de la entrada
360
$80,000
Director de finanzas
350
$180,000
TOTALES:
1,630
$360,500
Si has hecho las sumas, te percatarás que no he incluido los datos del Director de finanzas, que quizás y muy probablemente, es el dueño de la empresa (Pero eso solo pasa en un universo paralelo, de todos modos, eso no nos importa. Lo que importa es que ya tenemos los totales de dichos datos).
FACTOR 1 de utilidades
Para calcular el factor de días, basta con que partamos el pastel en dos (Si… esos 1, 300,000 que a nadie le caerían mal), y a esa mitad, la dividiéremos por el total de días. Asi:
Factor de días =
50% de la PTU a repartir
Total de días

Factor de días=
650,000
1,630
Factor de días = 398.773006
Ahora calculemos el factor de los sueldos.
Factor de sueldos =
50% de la PTU a repartir
Total de sueldos pagados



Factor de sueldos =
$650,000
$360,500
Factor de Sueldos = 1.80305132
Lo que sigue a continuación es bastante sencillo, basta con que multipliquemos el factor de días, por el número de días que un trabajador trabajó. Por ejemplo, el de vendedor 1, solo tenemos que multiplicar: 398.773006 (que es el factor) por el número de días que trabajó, que son 260, lo que nos da un total de $103,680.
Y ahora aplicamos la del factor por sueldos.
Multiplicamos: 1.80305132 por el sueldo que se le pago (Recuerda… vendedor 1) $58,000. Lo que nos da un total de $104,576.98.
Ahora basta con que sumemos ambas cantidades:
$103,680 + $104,576.98 = $208,257.96
¿Cuánto me toca de utilidades en 2018?
Con el ejemplo anterior podemos apreciar que son $208,257.96 lo que va a recibir el vendedor 1 por utilidades… bastante, ¿cierto? Sí, yo también quisiera recibir por lo menos un 10% de eso. Y la razón del por qué sale tan grande cantidad es por los supuestos que estamos inventando. Sí, sí, eso de tomar un millón y pico de utilidad, y si consideramos que son solo 5 personas, bueno, ya te imaginaras como estuvo la cosa. Lo que nos hace pensar que esa empresa tuvo ingresos POR LO MENOS  de 10 millones. Pero eso ya es cuento de otro costal.
Aquí lo importante es que la cantidad que se recibe de utilidad (también llamada PTU) puede variar en función de cada trabajador, dado que no es algo general como sí ocurre con el aguinaldo, por ejemplo.
¿Que como sé si estamos bien?, sencillo, la suma de todo lo que le das a repartir a tus trabajadores debe ser igual a la PTU a repartir. Te muestro como quedaría la tabla completa, y verás que los números cuadran.

Conclusión para el reparto de utilidades


¡NOTA IMPORTANTE! El total de la PTU que reciben los trabajadores no considera los impuestos, ya que como te podrás dar cuenta, representa un ingreso para el que es un una persona física, en este caso el trabajador. Es decir, a los $208,257.96 aun debemos quitarle impuestos. Pero eso ya es harina de otro costal.
Y sí, la PTU también se tiene que timbrar en el esquema de nómina 1.2.


miércoles, 25 de abril de 2018

DECLARACIONES COMPLEMENTARIAS

Cuando se cumple con las obligaciones fiscales, en materia de declaraciones, la mayoría, al menos en alguna ocasión, solemos cometer algún error, por lo que se ve la necesidad de tener que presentar una declaración complementaria, las cuales según las disposiciones fiscales, más exactamente el Código Fiscal de la Federación (CFF), solo se tiene oportunidad de corregir hasta en tres ocasiones, siempre que la autoridad fiscal no haya iniciado el ejercicio de sus facultades de comprobación, así lo indica el artículo 32 de dicho código.
En este mismo precepto también se encuentran establecidas las condiciones para poder presentar más de tres declaraciones complementarias, aun y cuando sí se hayan iniciado el ejercicio de las facultades de comprobación de la autoridad, pero bajo algunas condiciones, por ejemplo:

Cuándo presentar más de tres declaraciones complementarias cuando se inicia la comprobación de la autoridad

Cuando se trate de aumento de ingresos
I. Cuando sólo incrementen sus ingresos o el valor de sus actos o actividades.
Cuando se trate de disminución de deducciones o conceptos acreditables
II. Cuando sólo disminuyan sus deducciones o pérdidas o
Reduzcan las cantidades acreditables o compensadas o los pagos provisionales o de contribuciones a cuenta
Cuando la ley así lo disponga
III. Cuando la presentación de la declaración que modifica a la original se establezca como obligación por disposición expresa de Ley.

Presentar más de tres declaraciones complementarias

Sin embargo, cuando se trata de aquellas ocasiones en las que aun y cuando se presentan las declaraciones de forma normal y se tiene uno o más impuestos por pagar, suele pasar que por distintas circunstancias, el contribuyente no llega a realizar sus pagos a tiempo; entonces para poder generar una nueva línea de captura, es decir, para tener un nuevo plazo para liquidar los respectivos impuestos, también se pueden presentar declaraciones complementarias, ya que en estos casos solo se trata de actualizar la línea.
Si quieres saber qué pasa si no pagas impuestos, definitivamente debes leer este artículo, aunque no es algo que te recomendemos, y de hecho por eso existen las declaraciones complementarias que puedes presentar en el SAT.
No esta demás mencionar que antes de presentar una declaración complementaria, o mejor aún, antes de presentar las declaraciones que corresponden al contribuyentes, lo más recomendable es tener toda la información claramente definida, establecida y plasmada preferentemente en papeles de trabajo, así como contar con la documentación soporte, por los casos en los que la autoridad requiera ejercer sus facultades de comprobación, no olvidemos que una de las facultades de la autoridad es la rectificación de errores aritméticos, omisiones u otros datos que aparezcan en las declaraciones, entre otras, esto con base en lo que dice el artículo 42 del mismo código.
Es importante destacar que si se presentan declaraciones complementarias una vez iniciadas las facultades de comprobación por parte de la autoridad, ésta siempre tomará la última presentada antes de que inicie sus revisiones. Una vez que se dé el acta final de la revisión, el contribuyente deberá exponer los motivos del porqué se debe considerar la complementaria posterior a la revisión y no la anterior.

viernes, 23 de marzo de 2018

Se publica cuarta propuesta a la primera modificación a la RMF para 2018

 marzo 23, 2018
El día de hoy el SAT ha publicado en su página de internet la cuarta propuesta a su primera modificación anticipada a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2018 (lo sé, parece una letanía). Así como una modificación al Anexo 23. ¿Quieres saber qué más le agregaron? Sigue leyendo.
El día 23 de marzo de 2018, justo un día previo a que el SAT se fuera de vacaciones y en vísperas de la fecha límite a la declaración anual, El SAT ha publicado su cuarta propuesta a la primera modificación anticipada de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2018, en donde básicamente agregan 3 reglas más y un par de párrafos que a continuación mencionaré.

Reglas que se adicionan a la cuarta propuesta a la primera MRMF

La primera regla que se adiciona es la 3.9.18., que nos habla del plazo para presentar la información de partes relacionadas residentes en el extranjero por contribuyentes que no opten por dictaminar sus estados financieros.
La siguiente es la regla es la 3.16.11., en donde, para efectos del artículo 239 del RISR, el factor de acumulación aplicable al monto del depósito o inversión al que hace mención el citado artículo, al inicio del ejercicio fiscal 2017 será de 0.0000.
Finalmente la regla que se agrega, y ojo con aquellos que trabajen con dividendos, es la 3.23.18., que habla de la opción del pago del ISR diferido por concepto de pérdidas por enajenación de acciones, señaladas en el Artículo Segundo, fracción IX de las Disposiciones Transitorias de la Ley del ISR para 2016.
Hablando justamente de ésta última regla, menciona la posibilidad de poder diferir el pago al que hace mención el primer párrafo del Artículo Segundo, fracción IX de las disposiciones transitorias de la Ley del ISR para 2016 en 4 pagos, eso sí, el esquema viene explicado en esta regla de manera casi detallada.
Finalmente se han agregado 2 fracciones más al artículo segundo transitorio, en donde básicamente hacen mención de cuándo entrarán en vigor dichas reglas así como la modificación al anexo 23.