CFDI 3.3

El martes 18 de julio de 2017 fue publicado en el Diario Oficial de la Federación la Segunda Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal 2017, en dicha publicación se menciona que se MODIFICA el Anexo 20 de dicha Resolución ¿De qué habla el Anexo 20? Habla sobre la estructura electrónica que deben tener los Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI), la cual se actualizara de la versión 3.2 a la versión 3.3. Esta modificación está provocando muchos dolores de cabeza para empresarios y asesores, dado que es más una herramienta fiscalizadora que un elemento de simplificación administrativa. Veamos de qué se trata esta ACTUALIZACION de versión.

Antes de ir directo a la materia debo mencionar que en este documento hablare de CFDI de ingreso, en lugar de mencionar Factura, Recibo de arrendamiento, Nota de cargo, etc. Y mencionare CFDI de egreso en lugar de mencionar nota de crédito o devolución. Cuando solo mencione CFDI hablare de ambos, ingreso y egreso. Hablare de emisor del documento, en lugar de mencionar empresa o contribuyente y además mencionare al receptor del documento, en lugar de llamarlo cliente.

Datos del emisor del documento

Como empresa seguramente habrás notado que hasta hoy día al momento de emitir un CFDI de ingreso o egreso era INDISPENSABLE que el mismo tuviera los siguientes datos del emisor:

• Nombre, denominación o razón social
• Registro Federal de Contribuyentes
• Domicilio del contribuyente, que incluye
• Calle y numero
• Colonia
• Localidad
• Municipio y Entidad Federativa
• Código Postal
• Domicilio del lugar de la emisión, en caso de que se emitirá en una sucursal.
• Régimen fiscal del contribuyente

Ahora con la actualización a la versión 3.3 del CFDI al momento de emitir el documento, estos son los datos del emisor que DEBERA contener el documento:

•  Nombre, denominación o razón social
• Registro Federal de Contribuyentes
• Código postal del lugar de expedición del comprobante, conforme al registro de Códigos Postales de SEPOMEX (Servicio Postal Mexicano), el mismo consta de cinco dígitos. Ejemplo: Uruapan, Michoacán Centro, Código Postal 60000
• Clave del régimen fiscal del contribuyente, el cual debemos seleccionar del catálogo establecido por el SAT. Dicha clave consta de 3 números. Ejemplo: Régimen General de Ley de las Personas Morales, Clave 601

Como se aprecia existe una simplificación administrativa al no ser obligatorio anotar TODO el domicilio del emisor del CFDI, pero también es cierto que para fines de marca nos interesa que dicho domicilio este visible para el cliente para una posible nueva compra de nuestros productos. Ya no es un dato indispensable pero aun así, podríamos incluirlo dentro del documento. En cuanto al Régimen Fiscal se daba el caso que muchos en la actual versión de CFDI lo anotaban con abreviaturas (RIF, Act. Reg,) y esto confundía a la autoridad, por tal razón y para crear uniformidad en esta información se estableció el catalogo.

Datos del receptor del documento

Al momento de emitir un CFDI era normal que le pidieras al receptor del documento TODOS sus datos fiscales para incluirlos en el cuerpo del CFDI, los datos del receptor que venían en el documento eran los siguientes:

• Nombre, denominación o razón social
• Registro Federal de Contribuyentes
• Domicilio del contribuyente, que incluye
• Calle y numero
• Colonia
• Localidad
• Municipio y Entidad Federativa
• País
• Código Postal

Ahora con la actualización a la versión 3.3 ya no se anotara NINGUN DATO relativo al Domicilio del receptor, quedando solo como datos obligatorios del receptor el Nombre, denominación o razón social y su Registro Federal de Contribuyentes.

Esta modificación implica un cambio muy relevante. Un CFDI sin el domicilio del receptor implicara un problema para la oficina de Cobranza, en caso de ser una operación a crédito. Este dato deja de ser obligatorio, pero aun así el emisor podría incluir dicho dato (El domicilio) como un dato adicional en el CFDI.

Al desaparecer el dato relativo al domicilio del receptor del documento ¿Cómo detectar si el mismo es residente en el extranjero o en el país? Para tal efecto se adiciono como dato el País de Residencia del receptor del documento, solo en caso de que el receptor sea residente en el extranjero, esto mediante una clave del catálogo establecido por el SAT. Esta clave constara de tres dígitos, Ejemplo: USA Estados Unidos. También se deberá anotar el Número de identidad Fiscal que le hayan asignado en dicho país.

Un dato que se adicionara en el área del receptor del documento es el relativo al USO que se le dará a dicho documento. Este dato le indicara a la autoridad fiscal si DEDUCIRAS para impuestos el comprobante de forma de gasto, compra de productos, deducción personal u otra forma. La clave será de tres dígitos y considero que algunas de las claves más usadas seguramente serán las siguientes:

• G01 Adquisición de mercancías
• G03 Gastos en general
• I02  Mobiliario y equipo de oficina para inversiones
• I04 Equipo de cómputo y accesorios
• D01 Honorarios médicos, dentales y gastos hospitalarios

El receptor del documento DEBERA informar cual clave desea que se anota en el documento. En caso de que la persona que solicite el comprobante no tenga idea de cuál será el USO que le darán a dicho CFDI entonces deberá mencionárselo al emisor y en esa situación se deberá anotar la siguiente clave: P01 Por definir.

Estas y las demás modificaciones entraran en vigor el 1 de diciembre de 2017. En futuras entregas  veremos los demás datos que debe contener el CFDI, en su nueva versión 3.3. Quedo a sus órdenes.

El día 1 de diciembre se acerca, y con ello la obligación de emitir el CFDI versión 3.3. En esta segunda entrega analizaremos más puntos que cambiaran en la forma que emitimos CFDI, sobre todo uno que está provocando dudas, risas y un sinfín de comentarios:el catálogo de productos del SAT.

Lugar y fecha de expedición.- Como ya se comentó en la parte I, el emisor solo debe capturar como “Lugar de expedición”, el código postal del domicilio donde se expida el CFDI (Domicilio fiscal o sucursal). Desde la versión 3.2 y en esta nueva versión los datos relativos a fecha (segundo, minuto, día, mes, año) se capturan automáticamente al emitir el comprobante, por tanto no podemos modificarlos.

Número de folio y serie.- Los datos relativos a la serie y folio que nosotros le asignemos son datos opcionales e independientes del Folio Fiscal que le asignan al Timbrar el CFDI. Son opcionales, pero podemos asignarles un número progresivo para mejor control interno de nosotros.

Forma de pago.- Al momento de emitir el CFDI debemos manifestar la forma en que nos están pagando o, en caso contrario, manifestar que NO están pagado el comprobante al momento de su emisión. Comercialmente lo llamamos Contado o Crédito, dato que ahora manifestaremos con alguna de las siguientes opciones, conforme las claves del SAT:

• PUE (Pago en una sola exhibición). Cuando la operaciones es totalmente pagada, dicho de otra manera, pago de contado. Al elegir esta opción manifestamos que la operación que estamos facturando está TOTALMENTE PAGADA al momento de emitir el CFDI o ya fue pagada previamente a su emisión.
• PPD (Pago parcial o diferido). Cuando las operaciones son parcial o totalmente a crédito. Al elegir esta opción manifestamos que la operación por la que emitimos CFDI solo está pagada en forma parcial al momento de su emisión o que NO RECIBIMOS PAGO ALGUNO al momento de la emisión.

Hoy día al emitir un CFDI versión 3.2 podemos elegir un método de pago (01 Efectivo, 02 Cheque 03 Transferencia, etc.) sin importar si dicho CFDI lo pagan al momento de su exhibición o lo pagaran en forma posterior. Con esta nueva versión SOLO podremos elegir la opción método de pago si seleccionamos la forma de pago PUE. Si elegimos la forma de pago PPD el método de pago que elegiremos será 99 (Por definir), dicho de otra manera;

PUE = Elegir un método de pago (01,02,03,28, etc.)

PPD = Método de pago 99 (Por definir)

Dado que el IVA (Impuesto al valor agregado) se causa conforme estén cobradas o pagados los CFDI, entonces al manifestar en un CFDI la clave PUE la autoridad supondrá que ya cobramos dicho operación y su IVA. Existe la duda en casos como el de método de pago 02 (Cheque nominativo), dado que al recibir un cheque de un cliente nuevo, no se tiene la certeza si tendrá fondos. En estos casos se recomienda manifestar PPD como forma de pago, en lugar de PUE con método de pago 02 y emitir un complemento de pago al momento de cobro del mismo.

No olvidemos que si elegimos la clave PPD adicionalmente debemos emitir un “Complemento de pago”, que es emitir un comprobante por el pago recibido en forma posterior a la emisión del documento. Si emites un comprobante y crees fervientemente que te lo pagaran el mismo día ¿Lo emitirías con forma de pago PPD y emitirías el complemento de pago?

Método de pago.- Estamos obligados a elegir del catálogo del SAT la clave de método de pago con el cual ESTAN PAGANDO. Si no recibimos pagos debemos manifestar la clave 99 (Por definir). Si recibimos solo el pago de una parte del CFDI a su emisión debemos manifestar método de pago 99 y emitir el Complemento de pagos. El catalogo para manifestar la forma en que estamos recibiendo el pago no varía mucho en relación con el de la versión 3.2, salvo con las siguientes precisiones:

• El método de pago N/A desaparece para la nueva versión 3.3
• Si recibes el pago de diferentes métodos (Una parte en efectivo, otra con tarjeta, etc.) solo podrás mencionar en el CFDI una clave de método de pago. Se debe anotar la clave del método de pago con el que se pagó la mayor parte del CFDI.
• En la versión 3.2 la clave 99 significaba Otros y se usaba cuando recibías un pago diferente a los enlistados en el catálogo. En la versión 3.3 la clave 99 significa “Por definir” y se usa cuando se selecciona la forma de pago PPD y significa que no se reciba el pago total del CFDI a su emisión.
  
  

Moneda del CFDI.- Se debe elegir la clave del catálogo del SAT para manifestar la moneda en la cual se expide el CFDI. Existe la clave de la moneda nacional mexicana “MXN” (Pesos mexicanos) u otra clave decidimos expedir un CFDI en moneda extranjera (USD Dólar americano) Si elegimos clave de moneda diferente a MXN podremos anotar el tipo de cambio que hayamos elegido comercialmente.

Tipo de comprobante.- Asimismo al emitir el documento debemos seleccionar la clave del comprobante que emitimos. Las claves disponibles en el catálogo:

• Comprobante I = Ingresos. Operaciones de venta o prestación de servicio
• Comprobante E = Egreso. Operaciones de descuento y/o devolución
• Comprobante P = Pago. Complemento de pagos. No se podrá anotar dato alguno en descuentos, impuestos, forma y método de pago. Se emite si existe un CFDI con forma de pago PPD.
• Comprobante T = Traslado. No se anota dato alguno en descuentos, impuestos, forma y método de pago.
• Comprobante N = Nomina. No se podrá anotar dato alguno en la sección impuestos.

CFDI Relacionado.-Se debe seleccionar el CFDI que está relacionado al CFDI que es está emitiendo, con TODOS sus números y letras del UIDD, solo en el caso que se de alguno de los supuestos del catálogo que establece el SAT, por ejemplo:

• Se cancela un CFDI por datos erróneos. Al emitir el nuevo se anota como CFDI Relacionado el anterior que tenía datos incorrectos (04 Sustitución de los CFDI Previos)
• Cuando se emite un CFDI Egresos por algún descuento o devolución de mercancía y/o servicio, se debe anotar como CFDI Relacionado al cual le aplicaremos dicho descuento ( Clave 01 Nota de crédito por documentos relacionados)
• Cuando se emitió un CFDI Traslado en una fecha y posteriormente se emite el CFDI Ingreso para cobrar dicho traslado (06 Factura generada por traslados previos)

Clave de unidad de medida.- Al emitir un CFDI debemos elegir una clave de unidad de medida del catálogo del SAT, esto adicional a la descripción que anotemos regularmente como unidad de medida. En el CFDI aparecerán ambos datos, la clave y la descripción que anotemos nosotros. La descripción de unidad de medida que nosotros hagamos es un dato adicional opcional al del SAT. El catálogo de unidades de medida es amplio, por lo cual sugerimos revisarlo para elegir la adecuada a sus necesidades. Por lo antes mencionado en nuestro CFDI aparecería lo siguiente en la descripción de unidad de medida: Clave del SAT KGM Descripción Kilogramo, E48 Servicio, H87 Pieza, LTR Litro, XPK Paquete.

Clave del catálogo de productos.- Una gran novedad para esta versión 3.3 es elegir del ENORME CATALOGO DEL SAT el producto y/o servicio por el cual emitimos el CFDI. La clave consta de 8 números. Las claves tienen la particularidad que tienen una clave genérica para varios productos, la cual termina en 00 y dentro de la misma hay varios sub productos para de ellos elegir solo uno, como en este ejemplo:

            Clave genérica 84111500 Servicios contables

            Claves particular 84111503 Servicios de contabilidad fiscal

Podemos elegir la clave particular, si la encontramos, o elegir una clave genérica que sea lo más parecida al producto o servicio por el cual emitimos el CFDI. Es una labor titánica buscar dentro del mismo catálogo, por lo cual ha creado un buscador de claves dentro del mismo portal del SAT. Si no se encontrara una clave de producto cercana ni parecida al producto que anotaremos en el CFDI procederemos a anotar la siguiente clave de producto “01010101” que es la clave para Producto Indefinido.

Como se aprecia existe una diferencia importante en lo anotábamos como dato de los productos en el CFDI 3.2 y como vendrá en esta nueva versión. Por lo anterior mencionado tendríamos que en la sección donde desglosamos los productos o servicios del CFDI 3.3 se registraría de la siguiente manera:

Cantidad	UM Clave	Unidad de Medida	Clave Producto	Producto
1	KGM	Kilogramo	5013800	Queso

En la próxima entrega veremos cómo incluir impuestos y retenciones de cada producto y/o servicio, al igual que analizaremos el Complemento de pagos y la forma en que modificara nuestra labor administrativa.

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