Cuando se está presentando la declaración anual, ocurre que las personas
físicas por sueldos y salarios tienen un ISR por pagar, o bien, un día, así
nomás, llega una invitación para que hagas un pago de ISR, y entonces la
pregunta obligada viene, ¿acaso la empresa no está pagando mis impuestos?
En un mundo perfecto esto no debería ocurrir, en un mundo en donde el
patrón te paga tu salario cada quincena o cada mes y él paga tus impuestos de
manera correcta esto no debería ocurrir. ¡Es más! Si tuviste deducciones
personales para la declaración anual, deberías incluso tener saldo a
favor y el SAT debería hacerte una devolución. Entonces ¿Por qué tienes ISR por
pagar en la declaración anual?
Esquemas
mixtos e ISR por pagar
Antes de resolver la duda, debes poner especial atención en cómo te
están pagando. Hoy en día existen muchas empresas y corporativos que usan
“esquemas mixtos”, un esquema que ha pasado inadvertido para el SAT o bien, no
ha sabido regularlo.
Ocurre que una empresa, llamémosle empresa A, te pagará 5 mil pesos bajo
el concepto de Sueldos y salarios, sin embargo, a ti te ofrecieron ganar 15 mil
pesos, entonces ¿qué ocurre con la diferencia? Pues que llega una empresa B y
te pagará esos 10 mil pesos bajo el concepto de Sueldos asimilados a salarios.
Sueldos
y salarios o Sueldos Asimilados a Salarios, ¿cuál es la diferencia? Hay muchas diferencias en ambos conceptos, pero
si has caído en este escenario debes considerar todos estos puntos de vista:
Puntos
por tomar en cuenta en esquema mixto
Si por razones que
están fuera de tu alcance llegaras a tener el famoso esquema mixto (que en
México casi no pasa), debes saber lo siguiente:
Subordinación. Aunque el esquema de asimilados a salarios es claro cuando dice que no
debe existir una subordinación directa, en el momento en que estás bajo sueldos
y salarios (el sueldo bajito de 5 mil pesos), en ese momento ya estás aprobando
una subordinación.
Seguro social. Aunque vas a tener seguro social, no será por los 15 mil pesos, será
por los 5 mil pesos, y eso hará que tus cuotas obrero-patronales sean menores,
es decir, no te descontarán tanto de IMSS, PERO tampoco estarás cotizando con
un sueldo alto, lo que se traduce en un retiro menor y un crédito Infonavit
limitado.
Tus
prestaciones de ley. Muchas empresas son conscientes en este punto,
pero otras no y solo te ofrecen las prestaciones de ley de acuerdo al salario
que te dan bajo el concepto de Sueldos y Salarios, es decir, que tu aguinaldo
podrían no dártelo por los 15 mil pesos, sino por 5 mil pesos, al igual que tus
vacaciones y prima vacacional o utilidades.
ISR por pagar.
Finalmente, en este punto quiero hacer énfasis, ya que, si bien la empresa A y
la empresa B pagan tu ISR, existe el inconveniente de que al final del año tú
también deberás pagar un ISR, ¿y por qué? La respuesta es sencilla, porque
tienes una base gravable distinta a las que te pagan.
Ejemplo
de ISR por pagar de persona físicas por sueldos y salarios
Sé que puede no ser
tan fácil de entenderlo, por eso mismo quiero ponerte este caso práctico. Pero
antes de ver los números, te explico la razón del porqué sucede esto:
Ocurre que cuando la
empresa A te paga solo 5 mil pesos, solo te retendrá ISR por los 5 mil pesos
que te paga. Cuando la empresa B te paga los 10 mil pesos, solo te retendrá el
ISR por 10 pesos. En ambos casos las retenciones son correctas, el problema es
que tú tienes una base gravable de 15 mil pesos, que es la suma de ambos
sueldos.
Este hecho hace que
tu ISR deba calcularse no por 5 o por 10, sino por 15. Veamos cómo afecta esto
en un ejemplo anual.
Primero consideremos
ingresos de la empresa 1 por 12 meses, es decir 60 mil pesos (5 mil por 12) y
por la otra empresa, 120 mil pesos (10 mil por 12). Lo primero que haremos será
calcular el ISR de ambos.
En el ejemplo anterior vemos como nos han descontado, a lo largo del
año, 46,817.44. Los cálculos no son malos, de hecho, las empresas que te pagan
usan de manera correcta las tablas y tarifas
de ISR. Entonces, ¿por qué pagas impuesto?
Recordemos que tu ingreso para la declaración anual es la suma de todos
tus ingresos gravados, por lo que debemos sumar los $60,000 más los $120,000.
Quedando de la siguiente forma.
He ahí la razón de
que debemos pagar en el mes de abril o mayo (según se presente la declaración)
la cantidad de $6,690.57. Cantidad que bien podría representar un gasto fuerte
a tu flujo de efectivo.
Aunque esto es solo
un ejemplo muy claro, es importante que consideres otros ingresos como el
aguinaldo bajo ciertos criterios o incluso el subsidio el empleo, pero en
cualquier caso el concepto es el mismo.
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